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Dopo la fine
certificata degli interventi
, il 2024 sarà l’anno dei controlli
da parte del Fisco che ha cominciato ad affilare le lame sugli
immobili che hanno beneficiato del superbonus con tutte le sue
aliquote.

Superbonus dopo la Legge di Bilancio 2024

Ai consueti controlli documentali relativi alla sussistenza dei
presupposti che danno diritto alla detrazione, da quest’anno
l’Agenzia delle Entrate si occuperà anche di tassazione degli
immobili oggetto degli interventi agevolati di cui all’art. 119 del
Decreto Legge n. 34/2020 (Decreto Rilancio).

La Legge 30
dicembre 2023, n. 213
(Legge di Bilancio 2024) ha, infatti,
apportato alcune significative modifiche al testo unico delle
imposte sui redditi (TUIR) di cui al d.P.R. n. 917/1986. In
particolare:

  • con la modifica all’art. 67 viene prevista la tassazione della
    plusvalenza come reddito diverso nel caso di cessione a titolo
    oneroso di beni immobili oggetto di interventi di superbonus;
  • con l’integrazione dell’art. 68 si specificano alcune regole
    applicative necessarie per il calcolo della plusvalenza a seguito
    di cessione dell’immobile.

Entrando nel dettaglio:

  • con il nuovo art. 67 sono redditi diversi se non costituiscono
    redditi di capitale ovvero se non sono conseguiti nell’esercizio di
    arti e professioni o di imprese commerciali o da società in nome
    collettivo e in accomandita semplice, né in relazione alla qualità
    di lavoratore dipendente:

    • le plusvalenze realizzate mediante cessione a titolo
      oneroso di beni immobili, in relazione ai quali il cedente o gli
      altri aventi diritto abbiano eseguito gli interventi agevolati di
      cui all’articolo 119 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,
      convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77,
      che si siano conclusi da non più di dieci anni all’atto della
      cessione, esclusi gli immobili acquisiti per successione e quelli
      che siano stati adibiti ad abitazione principale del cedente o dei
      suoi familiari per la maggior parte dei dieci anni antecedenti alla
      cessione o, qualora tra la data di acquisto o di costruzione e la
      cessione sia decorso un periodo inferiore a dieci anni, per la
      maggior parte di tale periodo;
  • con il nuovo art. 68:
    • Per gli immobili di cui alla lettera b-bis) del comma 1
      dell’articolo 67, ai fini della determinazione dei costi inerenti
      al bene, nel caso in cui gli interventi agevolati ai sensi
      dell’articolo 119 del decreto-legge 19 maggio 2020, n. 34,
      convertito, con modificazioni, dalla legge 17 luglio 2020, n. 77,
      si siano conclusi da non più di cinque anni all’atto della
      cessione, non si tiene conto delle spese relative a tali
      interventi, qualora si sia fruito dell’incentivo nella misura del
      110 per cento e siano state esercitate le opzioni di cui
      all’articolo 121, comma 1, lettere a) e b), del citato
      decreto-legge n. 34 del 2020. Nel caso in cui gli interventi
      agevolati si siano conclusi da più di cinque anni all’atto della
      cessione, nella determinazione dei costi inerenti al bene si tiene
      conto del 50 per cento di tali spese, qualora si sia fruito
      dell’incentivo nella misura del 110 per cento e siano state
      esercitate le opzioni di cui al periodo precedente. Per i medesimi
      immobili di cui alla lettera b-bis) del comma 1 dell’articolo 67,
      acquisiti o costruiti, alla data della cessione, da oltre cinque
      anni, il prezzo di acquisto o il costo di costruzione, determinato
      ai sensi dei periodi precedenti, è rivalutato in base alla
      variazione dell’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di
      operai e impiegati.

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